电子应用卡需要利息吗 这些与银行交易有关的重点知识你有必要知道

这些与银行交易有关的重点知识你有必要知道

作者：微微

来源：小猴100

大家好，我是微微，今天我们来聊聊几个与银行交易相关的冷知识，有多冷呢？我们来一起康康！

冷知识1：银行手续费是否需要开票?

既然有银行交易，就难免有手续费发生，常见的手续费有银行转账手续费、跨行交易手续费、信用卡刷卡手续费，那么这些手续费支出在取得回单的同时是否还需要开票呢？

要！

我们先来看一个真实发生的案例：

行政处罚决定书文号：呼税稽二罚〔2020〕6号

案件名称：内蒙古XXX房地产开发有限责任公司

处罚类别 ：罚款

处罚事由 ：你公司2016年财务费用中共列支刷卡手续费24667.36元，经核实此类财务费用未按规定取得相关发票，仅以刷卡小票入账，以其他凭证代替发票使用，记入当年财务费用并在企业所得税前列支，根据《中华人民共和国发票管理办法》第三十五条规定：“违反本办法的规定，有下列情形之一的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款；有违法所得的予以没收：六、以其他凭证代替发票使用的。” 的规定。

处罚依据 ：《中华人民共和国税收征收管理法》第三十五条，五十一条

处罚结果 ：对该公司以其他凭证代替发票使用的行为处1,000元罚款。

内蒙古的这家公司刷卡手续费列支2.4万元，未取得发票，仅以刷卡小票入账，税务机关以该公司以其他凭证代替发票适用的行为处以1000元罚款，同时还有每天万分之五的滞纳金！

是的，你没有看错，银行手续费需要向银行索取发票。

上面这段可能太绕口，简单理解，银行作为交易的主体之一，发生应税行为就应当开具增值税发票。

那么，银行手续费属于那种交易行为呢？

金融服务。

根据财税2016第36号附件1的注释：

金融服务是指经营金融保险的业务活动，包括贷款服务、直接收费金融服务、保险服务和金融商品转让。

直接收费金融服务，是指为货币资金融通及其他金融业务提供相关服务并且收取费用的业务活动。包括提供货币兑换、账户管理、电子银行、信用卡、信用证、财务担保、资产管理、信托管理、基金管理、金融交易场所（平台）管理、资金结算、资金清算、金融支付等服务。

银行手续费属于金融服务中的直接收费金融服务。

因此，发生刷卡手续费或交易手续费支出时，应当向银行索取发票，没有取得发票的可以要求银行补开。

那么为什么大家不去开票呢？

答案五花八门。

有说不知道银行可以开票的，有说习惯性以回单入账的，有说金额小不需要开票的，有说问了开不出来需要汇总到上级分行开票的或者周期很慢的，有说问了网点都从来没听说过要开票的。

对于上述答案，微微的解释是，回单不是合法有效的入账凭证，而对于金额小这点，仅仅支付给个人的不超过500元的支出属于不需要开票的小额零星支出，而且需要在对方无法开票时才能适用，而且必须取得收据，并注明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息，才可以作为税前扣除凭证。

因此，对于手续费支出，合法有效的凭证是发票，如果分次开具繁琐，可以汇总起来一起开具。

那么，不开票有什么后果呢？

其实也没啥严重后果，只是不能进行所得税前列支而已，也就是说需要进行纳税调增。

政策依据：

第十三条 企业应当取得而未取得发票、其他外部凭证或者取得不合规发票、不合规其他外部凭证的，若支出真实且已实际发生，应当在当年度汇算清缴期结束前，要求对方补开、换开发票、其他外部凭证。补开、换开后的发票、其他外部凭证符合规定的，可以作为税前扣除凭证。

第十六条 企业在规定的期限未能补开、换开符合规定的发票、其他外部凭证，并且未能按照本办法第十四条的规定提供相关资料证实其支出真实性的，相应支出不得在发生年度税前扣除。

（选自《企业所得税税前扣除凭证管理办法》）

有的小伙伴说我一直以回单入账并税前抵扣，税务机关也没说啥呀！

要我说，确实金额不大，说实话被查到的概率不大，但一旦查到则意味着很可能面临补缴税款并加收滞纳金的结局。

以前我们不知道也就算了，既然现在了解了还是照章办事吧，如果从银行取得发票确实有难度，那还是纳税调增吧，毕竟金额也不大，小心驶得万年船吧！

冷知识2：贷款利息进项税额能否抵扣?

某些企业会从银行进行融资，相应贷款会产生利息支出，那么贷款利息能否税前扣除呢？

不能！

根据财税2016年第36号文规定：

以下项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

（六）购进的旅客运输服务（后来可以抵扣了）、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。

因此，贷款利息进项税不得抵扣进项税。

我们再来看看以下官方回复：

厦门税务局答复：

事实上，贷款利息支出，属于增值税不可抵扣项目，银行也不可能开出增值税专用发票给你抵扣，而只能开具普通发票。

那为什么不能抵扣呢？

增值税是一种流转税的概念，对于餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务规定不得抵扣进项税是因为其服务对象通常是个人，即最终消费者，其本身不是增值税上的纳税人，自然也不存在抵扣一说。

而增值税抵扣有进项也需要有销项，而贷款的企业也等同于最终消费者，并不存在销项税额，贷款金额本身通常较大，为了防止企业通过贷款支出的进项税额来抵减销项税额以及保证税收的公平性，贷款利息的进项税额不得抵扣。

冷知识3：贷款利息资本化金额是否含税?

如果我取得的贷款用为了建造在建工程，那么我在进行借款费用利息资本化时资本化的利息支出是含税总额还是不含税的净额？

含税！

其实这是上一个知识点的延续，由于贷款利息的进项税属于不得抵扣进项税，开具的也是增值税普通发票，因此，在计算贷款利息资本化金额时需要将价税合计，也就是说，虽然利息支出不能抵扣进项税，但可以资本化，通过折旧的方式在所得税前扣除。

冷知识4：银行存利息收入是否要向银行开票?

既然我们上面说到了向银行借款需要索取发票并且进项税额不得抵扣，那么问题来了，我们存在银行账户的资金，定期或活期，取得的利息收入是否反过来要向银行开票呢？同样，不开票的话能够直接冲减财务费用并在说的税前扣除吗？

不需要！

根据财税2016年第36号文附件2 的规定：存款利息属于不征收收入。

不征收收入，不用给银行开具发票，凭借银行结算单就可以进行账务处理，直接冲减财务费用，也不用做纳税调增。

需要注意不征收收入和不得抵扣进项税额的收入的区分。

不征收收入不需要开票，而取得不得抵扣进项税额的收入仍属于应税行为，并不等于不需要开票，而是要开具增值税普通发票。

冷知识5：票据贴现收入进项税额能否抵扣?

企业在取得票据时可以用来支付货款，即通过背书方式转让给被背书人，或者通过贴现来提前得到资金补偿。那么，取得票据贴现收入时，相关的进项税额能否抵扣呢？

不能！

我们已经知道，贷款服务的进项税额不得抵扣。

我们再来看下贷款服务的定义：

贷款，是指将资金贷与他人使用而取得利息收入的业务活动。各种占用、拆借资金取得的收入，包括金融商品持有期间利息收入、信用卡透支利息收入、买入返佣金融商品利息收入、融资融券取得的利息收入，以及融资性售后回租、押汇、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息及利息性质的收入，按照贷款服务缴纳增值税。

那么，票据贴现同贷款利息一样，属于进项税额不得抵扣的贷款服务，不得开具增值税专用发票，进项税额也同样不得抵扣。

冷知识6：从银行购买金条进项税能否税前抵扣?

从银行购买金条，嗯，别笑，我还真遇到过这种情况，这种行为显然不属于贷款服务，那么相关进项税额能否抵扣呢？

不能！

因为企业的这种行为属于个人消费。

根据增值税暂行条例的规定，

用于非应税项目、免税项目、集体福利或个人消费的购进货物或者应税劳务，不能抵扣进项税额。

对于企业来说，购买金条属于消费性质，与企业的经营非直接相关，因此进项税额不得抵扣，同样银行也不可能开具增值税专用发票。

好了，今天的小讲堂就到这里了，学完这一讲，奇奇怪怪的知识是否又多了点呢？

作者简介：微微，中国注册会计师协会非执业会员，英国特许公认会计师协会(ACCA)会员，曾任职于会计师事务所及五百强跨国公司

微信、支付宝新增信用卡取现功能，还免收手续费

8月24日，支付宝“借呗”板块新增信用卡取现功能一事引发热议。

综合第一财经、北京商报、上海证券报报道，支付宝、微信与部分银行合作上线了“信用卡取现”功能，用户可以直接在支付宝页面进行名下信用卡的取现操作，无需再跑到ATM机或银行柜台。信息显示，当前已经有宁波银行、光大银行以及平安银行等3家信用卡支持取现，

目前，这一功能在两个平台上都处于小范围测试阶段。

信用卡取现，实质上是由发卡机构提供的预借现金服务，也是信用卡的基础功能之一，已经存在很多年。据上海证券报，目前，两大平台用户数均已超10亿，分析人士说，银行尝试与互联网平台合作线上取现，应是为了提升银行自身用户对信用卡的使用率。

支付宝、微信上线信用卡取现功能

所谓信用卡取现，也称为预借现金。当持卡者面对临时资金的周转需求时使用。很多银行的信用卡现在都支持通过线下ATM和线上App等渠道取现钞或电子现金。

据上海证券报，受邀用户测试发现，在支付宝上，则是搜索“信用卡取现”，通过服务集合页，进入银行小程序然后进行相关操作。目前，该功能处于小范围测试中。

图源：北京商报

据北京商报，除了支付宝外，微信也面向用户展示了部分银行的取现入口，在信用卡还款操作页面，即可查看并进行取现。在银行App等自营渠道中，也能找到信用卡取现入口。

目前，微信、支付宝对信用卡取现免收手续费，计息方式也与银行自有渠道基本一致，但具体审批工作仍由银行完成。

图源：北京商报

记者获得的微信和支付宝相关服务协议显示，上述取现服务实际上由银行提供，额度和利率都由银行审核决定，互联网平台不额外收取任何费用。服务协议同时显示，持卡人可在发卡机构给予的取现额度内使用信用卡取现服务，可选择“单月还”和“分月还”两种类型。

从绑定的信用卡取出的资金，只能提现到持卡人本人绑定的银行借记卡。这意味着，取现资金用途会按照银行的资金管控要求进行。

零壹研究院院长于百程说，通常信用卡取现上限金额为总授信额度的50%。因此，信用卡取现的需求场景和“借呗”等消费信贷产品非常相似。

据第一财经，“信用卡取现，实际上是之前一直存在的一项功能，只不过之前更多的在ATM机和银行线上APP上运行，互联网平台上线这个新功能，本质是帮助信用卡取现实现线上化辅助方式，提供流量和购买渠道。”博通分析金融行业资深分析师王蓬博也对记者称。

对于互联网平台而言，这不仅丰富了自身产品体系，增加了产品多样性，而且也有利于用户粘性的提高，带动收入增加；对于银行来说，相当于增加了一大渠道。“原来这种渠道都是银行自营，现在增加了互联网渠道，有利于提高营销办理机会。”一位城商行股信用卡中心负责人对记者称。

据了解，目前已有平安银行、宁波银行、光大银行3家信用卡支持支付宝取现功能。

资金流向是监管重点

在与第三方平台合作开放信用卡取现后，取现资金的流向如何把控也是绕不开的话题。微信、支付宝对应的取现页面上，也均有提到取现资金仅限于消费，不得用于投资理财、购房等。

据北京商报，博通分析金融行业资深分析师王蓬博分析指出，表示，按照《关于进一步促进信用卡业务规范健康发展的通知》中相关规定，银行业金融机构应当通过自营渠道受理信用卡申请、客户信息采集、身份验证、发卡审核、合同（协议）条款签订等业务环节，也就是核心风控审核应该由银行完成。

“持卡人通过第三方机构进行信用卡取现后，资金用途也应该受到银行管控。在实际使用中，可能会出现取现资金被用在限制类或者非消费类交易场景，且资金去向监管难度较大。这也对银行提出了更高的要求。”王蓬博补充道。

易观分析金融行业高级分析师苏筱芮同样提到，在此模式中，支付宝、微信作为功能提供方主要起到的是展示、引流作用，授信额度及核心风控仍需由银行进行，要进一步加强对取现资金的管控。这一过程中，第三方平台也需提示用户取现相应的利率及还款规则，且明确资金不能够用于炒房、炒股等违禁领域。

据上海证券报，一家股份行信用卡中心人士向记者表示，银行将自有渠道的取现功能拓展至外部渠道，目前不清楚其背后是否存在一定客户信息的交互，如果有，这可能与信用卡健康发展新规以及个人信息保护法之中对于客户个人信息的保护有一定冲突。

“银行自身风险敞口可能也会增大。在这个模式中，银行需要坚持风控由银行独立完成，不可把银行核心业务外包至第三方。”上述信用卡中心人士提醒。

据第一财经，记者了解到，通过互联网渠道曲取现后，取出的资金只能提现到本人绑定的银行借记卡。如在微信上对平安银行信用卡取现，取出的资金可提现到平安银行借记卡中，也可提现到用户名下其他银行借记卡中。这意味着，取现后的相关资金需联同多家进行监管。

整体而言，未来或有更多银行加入到线上信用卡取现队伍中。博通分析金融行业资深分析师王蓬博认为，预计这类合作有可会逐步拓展至更广泛的第三方渠道，但考虑到综合取现成本、合规要求等，信用卡取现会有更高的渠道资质要求。

信用卡业务缩水

各家积极自救

银行与支付宝、微信这样的互联网平台合作取现的背后，折射出眼下信用卡业务发展的艰难处境。

据上海证券报，多家上市银行近日披露2022年半年报时均提到，受诸多因素冲击，消费恢复不及预期，信用卡业务受到不小的影响，上半年流通户数和贷款余额增速均为个位数，甚至为负。例如，转型零售的邮储银行，上半年信用卡信贷余额出现下滑。截至2022年6月末，该行信用卡信贷余额1745.55亿元，较上年末下降0.18%。

在信用卡业务收缩的态势之下，资产质量的变化也有隐忧。人民银行近期公布的2022年一季度支付体系运行报告显示，截至2022年一季度末，信用卡逾期半年未偿信贷总额10926.76亿元，环比增长7.71%。这意味着，信用卡逾期压力正在加大。

实际上，前述上市银行上半年信用卡不良率均有抬头。平安银行称，为强化风控，已大幅收紧了信用卡的准入门槛和额度管理。

今年7月信用卡新规实施后，银行加强对信用卡业务的整顿工作，一方面限制交易行为，另一方面清理“睡眠卡”，信用卡规模扩张阶段已经结束。

在此背景下，部分银行与用户数均超过10亿的互联网平台合作试水线上取现功能，自然被业内视为提升其自身用户对信用卡的使用率之举。“对于银行来说，信用卡取现多了一个大入口，有利于提升用户的活跃度和业务量。”零壹研究院院长于百程认为。

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每日经济新闻综合自北京商报、第一财经、上海证券报

来源： 法制网

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